КРУГЛОСУТОЧНАЯ ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ
БЕСПЛАТНЫЕ ТЕЛЕФОНЫ ДЕЖУРНЫХ ЮРИСТОВ * 24 ЧАСА В СУТКИ * 7 ДНЕЙ В НЕДЕЛЮ
8 (800) 350-84-13 доб. 793
Москва:
Санкт-Петербург:

Срок давности взыскания недоимки

Срок давности взыскания недоимки
Share on facebook
Share on vk
Share on twitter
Share on odnoklassniki
Share on telegram
Share on whatsapp

Федеральные налоговые органы нередко направляют гражданам и руководителям организаций уведомления о необходимости погашения выявленных денежных недоимок. Если требование не удовлетворяется в предложенный промежуток времени, то представитель ФНС обращается с исковым запросом в суд. И вот здесь принципиальное значение имеет срок давности взыскания недоимки, установленный законом. Потому как если фиксированный период будет пропущен, то изъять задолженность будет крайне затруднительно. Однако при этом Налоговый Кодекс допускает процедуру восстановления срока, но только при наличии особых оснований.

Общие сведения о сроке давности

Исковая давность – юридический термин, применяемый в гражданском праве, а также отдельных отраслевых законодательствах. В общем смысле период представляет собой фиксированный срок, в рамках которого гражданин может защитить свои права через судебные органы либо иную инстанцию. В частности, речь идет о подаче иска, содержащего те или иные требования к ответчику. Под последним подразумевается непосредственный нарушитель прав и интересов пострадавшей стороны.

Стандартный временной промежуток, применяемый в качестве периода давности, составляет 3 года (ст. 196 ГК). По его истечении гражданин либо юридическое лицо уже не могут обратиться с претензиями к нарушителю. Правда при подаче искового прошения при таких обстоятельствах, суд будет обязан принять его к рассмотрению. Отказать же в удовлетворении требований он сможет только тогда, когда сторона ответчика подаст ходатайство о нарушении сроков. Если проведенная проверка покажет, что уважительные причины для несоблюдения установленных правил отсутствовали, тот иск будет отклонен.

Что касается момента отсчета фиксированного промежутка, то приходится таковой на день, когда пострадавший узнал об ущемлении его прав. Помимо этого, гражданин должен обладать персональными данными нарушителя. Обозначенные правила исчисления применяются, если статья, описывающая санкции за незаконные действия, не предполагает иного регламента исчисления.

Недоимка: суть термина

Недоимка – одна из формулировок, применяемых в налоговой сфере. Подразумевает сумму налогового сбора либо страхового взноса, не внесенную плательщиком в регламентированный законом срок (ст. 11 НК). Иначе говоря, речь идет о просрочке обязательного платежа в частичном либо полном объеме. Также недоимкой признается возмещение по налогам в завышенном размере, совершенное ошибочно.

Рассматриваемый вид денежной недостачи может возникнуть как у физических лиц, так и у крупных структур – предприятий, фирм и других юридических лиц. Не застрахованы от подобного и индивидуальные предприниматели.

При этом не стоит путать недоимку с задолженностью. Под последней понимают некую сумму, которую плательщик обязан возместить, но период для исполнения такого обязательства еще не завершился. Тогда как в случае с недоимкой речь идет об уже допущенной просрочке регламентированного срока, отведенного для погашения взноса. Проще говоря, задолженность, не закрытая своевременно, в итоге преобразуется в недоимку. На этом основании у плательщика возникает одностороннее обязательство перед ФНС. Его суть заключается в возврате выявленной денежной недостачи.

Важно понимать, что необходимость надлежащего исполнения любых налоговых обязательств закреплена на законодательном уровне, поэтому наличие недоимок выступает весьма существенным нарушением. И поскольку ФНС РФ тщательно отслеживает процесс своевременного погашения сборов, то и подобные ситуации не разрешаются самостоятельно.

Прежде всего, в случае выявления недостач, налоговые органы штрафуют недобросовестных плательщиков. Сумма такого взыскания напрямую зависит от размера недоимки. Например, при неуплате взноса по причине ошибочно проведенной процедуры его расчета, штраф составит 20% от значения долга. Если же сбор не был погашен намеренно, то санкции ужесточатся. Здесь сумма взыскания будет равна уже 40% от имеющейся недостачи.

Процедура взыскания недостачи по налогам

Процесс изъятия денежных средств, своевременно не внесенных по налоговым платежам, обладает довольно четкой структурой. Прежде всего, ФНС выставляет плательщику письменное требование о возмещении недоимки.

Извещение направляется в следующие сроки (отсчет следует вести с даты выявления долга):

  • 20 дней после вступления в силу заключения, подготовленного по итогам налоговой проверки, если недостача выявлена в процессе таковой;
  • 12 месяцев, если сумма недоимки составляет до 500 рублей, а выявлена она вне рамок проверки;
  • 3 месяца, для недостач в размере 500 рублей и более, если они были обнаружены без специализированного контроля со стороны ФНС.

После получения налогового требования, плательщик обязан погасить недоимку в течение периода, обозначенного в документе. Минимальный срок составляет 8 рабочих дней. Однако в большинстве случаев предоставляется несколько больший временной промежуток – от 2 недель до 1 месяца.

В том случае, если должник игнорирует уведомление от ФНС, последняя рассматривает вопрос об изъятии платежа посредством взыскания сумм с банковских, кредитных счетов, а также электронных кошельков.  Для вынесения решения по подобному вопросу предоставляется 2 месяца с момента окончания срока, отведенного для возврата недоимки (п. 3, ст. 46 НК). Далее, в банк, клиентом которого выступает должник, направляется стандартное извещение. При положительном результате и успешном взыскании налоговой недостачи и пеней, начисленных за просрочку, дело закрывается. Долг с плательщика полностью снимается.

Период давности взыскания недоимки

Процесс принудительного взыскания недоимки через судебные органы не регламентирован нормами Гражданского Кодекса. Здесь идет речь об особых денежных обязательствах. Соответственно имеет место специальный промежуток, установленный налоговым законодательством РФ.

Период регулируется п. 3 ст. 46 НК. Где обозначено, что период давности принудительного возврата недоимки посредством искового запроса, составляет 6 месяцев.

При этом важно учитывать следующие факторы:

  • отсчет срока начинается с момента истечения периода, обозначенного в требовании по возврату недоимки, которое было направлено плательщику органами ФНС;
  • если должником выступает физлицо, то период подачи иска также составляет полгода, но только если размер недоимки более 3 тыс. рублей (ст. 48 НК);
  • если в течение 3 лет с момента направления самого раннего уведомления о долге его размер достигает 3 тыс. рублей либо так и не увеличивается до этой суммы, то ФНС вправе подать в судебные органы иск о принудительном взыскании – период давности также составит 6 месяцев;
  • взыскание суммы долга осуществляется только за 3 крайних отчетных периода, предшествующих выявлению факта недостачи по налогам.

В общей сложности для изъятия недоимки с должника, ФНС отводится около 9 месяцев. Где примерно 30 дней предоставляется для исполнения плательщиком требования по добровольному возврату недостачи, а 2 месяца для бесспорного взыскания путем снятия средств со счетов гражданина. После чего начинается отсчет полугодового промежутка, отведенного для направления иска в судебные органы с целью принудительного изъятия налогового долга. Причем если взыскание обращается на имущественные объекты должника, то период давности увеличивается до 2 лет.

Важно не путать период взыскания денежной недоимки со сроком ее выявления и погашения. Фактически промежутка, в течение которого допускается провести налоговую проверку и зафиксировать недостачу, не имеется. Так же как нет определенного срока, на протяжении которого плательщику требуется исполнить обязательство. Здесь можно говорить о своеобразной бессрочности недоимки, которая обозначает необходимость ее оплаты в любом случае.

Единственное, но крайне важное ограничение – срок взыскания недостачи, равный 6 месяцам. Если ФНС пропустит этот срок, то возможность изъятия средств будет утрачена. Но только тогда, когда суд откажет представителю налоговой в восстановлении не соблюденного периода.

Можно ли восстановить пропущенную давность?

Согласно Постановлению Пленума Высшего арбитражного суда РФ № 57 (часть о рассмотрении налоговых споров, пункт 60), при подаче ФНС иска о взыскании недоимки суд обязан проводить проверку установленного периода давности. При этом дополнительного заявления со стороны ответчика не требуется.

При выявлении несоблюдения фиксированного срока, его допускается восстановить путем подачи соответствующего ходатайства. Однако одобрение удастся получить только при наличии достойных оснований.

При этом неуважительными причинами признаются:

  • необходимость согласования процедуры подачи иска с вышестоящими органами;
  • пребывание представителя ФНС в продолжительной командировке;
  • перестановка кадров внутри налоговой структуры;
  • смена руководства ФНС;
  • пребывание представителя директората в отпуске.

Соответственно налоговая служба сможет восстановить срок давности, если таковой был пропущен по неким объективным обстоятельствам. В этом случае не должно быть выявлено связи между несоблюдением периода и проблемами, связанными с организацией деятельности внутри структуры.

Списание недоимки

Существует ряд оснований, по которым недоимка признается безнадежной и списывается с должника в полном объеме.

Подобное возможно в следующих случаях (ст. 59 НК):

  • ликвидация фирмы;
  • признание ИП либо физлица банкротом в соответствии с положениями законодательства;
  • смерть физического лица, выступающего должником либо признание его скончавшимся;
  • вынесение приставом постановления о завершении производства, при условии возврата взыскателю исполнительно документа и, если со дня возникновения недоимки прошло более 5 лет.

Промежуток, отведенный для взыскания недоимки по налоговым платежам, составляет 6 месяцев. Либо 2 года, если речь идет об изъятии имущества с целью погашения долга. По завершении периода недостачу взыскать не удастся, однако, она по-прежнему будет числиться за плательщиком. Полное списание недоимки допускается только при особых обстоятельствах, например, в случае ликвидации компании. Признание долга безнадежным предполагает его исключение из карты по расчетам с бюджетом. Это означает, что фактически долг прекращает свое существование.

Более подробно о заявлении для применения срока давности читайте в статье «Заявление о применении срока исковой давности: пример и образец«.

ПОНРАВИЛАСЬ СТАТЬЯ — ПОДЕЛИТЕСЬ С ДРУЗЬЯМИ

Share on facebook
Share on vk
Share on twitter
Share on odnoklassniki
Share on telegram
Share on whatsapp

По любым возникшим вопросам, связанным с правовой стороной темы статьи, воспользуйтесь квалифицированной помощью дежурного юриста онлайн. Даже самые трудные вопросы не останутся без ответа.

Консультируйтесь с юристом не выходя из дома, заполните форму и решите проблему прямо сейчас.

Здесь можно получить бесплатную юридическую консультацию у квалифицированного юриста и узнать эффективные способы решения вашей проблемы. Вся информация конфиденциальна и сведения не подлежат разглашению. Если ваш вопрос очень срочный, позвоните прямо сейчас по телефону горячей линии. 

Как это работает?

Заполните форму прямо сейчас

  • Опишите свою ситуацию, можно вкратце, и нажмите кнопку "Задать вопрос".
  • На следующем шаге укажите Ваше Имя, Телефон и Регион, в котором вы находитесь.
  • Нажмите "Готово", чтобы передать свой вопрос нашим специалистам.
  • Опытный юрист бесплатно изучит Вашу ситуацию, подготовит решение и перезвонит вам через несколько минут.

Другие статьи по теме

Оставьте комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

error: Content is protected !!